Как одна консультация сэкономила клиенту 6,3 млн руб.

• компания приобрела за 2022 год 3,6 млн руб. малоценного оборудования и инвентаря, который числился в учете на складе. Спросили и получили ответы:
• где реально такое количество имущества?
• в эксплуатации, работаем им.

• по системе налогообложения клиента инвентарь может уменьшить налогооблагаемую базу по УСН в полном размере при следующих условиях:
• оплачен
• поставлен поставщиком
• передан в эксплуатацию

• Все эти условия соблюдены, следовательно, нашли 3,6 млн руб., с которых 15% излишне уплачен УСН в бюджет — это 540 тыс. руб. А так же и по правилам бухгалтерского учета данные ценности уменьшают чистую прибыль, а для обеспечения контроля и сохранности числятся за балансом по нулевой стоимости. Таким образом, на 3,6 млн руб. чистые активы подлежат уменьшению.

• бухгалтер всю сумму субсидии в месяце получения отнесла на прибыль, что противоречит и правилам бухгалтерского учета и налогового.

ПБУ 13/2000 п. 9. Списание бюджетных средств со счета учета целевого финансирования производится на систематической основе: суммы бюджетных средств на финансирование капитальных расходов — на протяжении срока полезного использования внеоборотных активов, подлежащих согласно действующим правилам амортизации, или в течение периода признания расходов, связанных с выполнением условий предоставления бюджетных средств на приобретение внеоборотных активов, не подлежащих амортизации согласно действующим правилам. При этом целевое финансирование учитывается в качестве доходов будущих периодов при вводе объектов внеоборотных активов в эксплуатацию с последующим отнесением в течение срока полезного использования объектов внеоборотных активов в размере начисленной амортизации на финансовые результаты организации как прочие доходы; (в ред. Приказа Минфина Р Ф от 18.09.2006 N 115н)

Так как на средства субсидии были приобретены основные средства, которые амортизируются и постепенно переносят свою стоимость на расходы, то и субсидия не должна была приниматься в доходы для целей УСН. А в той части, которой начислена амортизация и учтена в расходах, нужно относить субсидию в доходы.

Если расходы, на возмещение которых были получены субсидии, не учитывают при расчете «упрощенного» налога, то сумму субсидий не включают в доход при УСН. Письмо Минфина России от 21 октября 2019 года № 03-11-11/80781.

Чем же тогда является субсидия для бухгалтерского баланса? Это Целевое финансирование.
Так нашли 5 млн. руб. которые излишне обложены УСН, отражены в прибыли и на них не может претендовать выходящий участник.

• предложили клиенту еще один способ снижения стоимости чистых активов. Это начислить резерв отпусков. Как обычно в маленьком городе есть дефицит квалифицированных кадров, так и у этой компании оказалось, что у сотрудников накопились неиспользованные отпуска.
• Провели инвентаризацию неиспользованных дней отпуска, начислили на 31.12.2022 резерв отпусков в размере 2 230 тыс. руб.

Чистая прибыль накопленная на 31.12.2022 до консультации была 12 905 тыс. руб.
Вышедший участник претендовал на 50% 6 452,5 тыс. руб.
После консультации компания сделала корректировки в бухгалтерском и налоговом учете.
Размер чистых активов сократился на 9,25 млн руб., и вышедшему участнику было предложено 1,83 млн руб., что на 4 625 тыс. руб. меньше, чем его первичные требования.

А так же на 1 632 тыс. руб. к уменьшению была подана уточненная декларация по УСН.
За пределами консультации бухгалтеру оказали помощь в подготовке пояснительной записки для налоговой с пояснениями причин корректировки.

Ни бухгалтер, ни юрист в единственном лице не смогли дать такого результата клиенту, но финансовый директор с юридическим образованием смог!

Наши клиенты думают, что финансовый директор — это эффективно и результативно!
Хотите провести финансовую ревизию в своем бизнесе? Пишите нам!